談電力工程項(xiàng)目內(nèi)部控制體系建立
發(fā)布時(shí)間：2013-09-06
談電力工程項(xiàng)目內(nèi)部控制體系建立 電力工程項(xiàng)目是指為確保特定地區(qū)或特定單位的電力供應(yīng),由政府部門、單位集體等投資一定數(shù)額的資金,要求在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)建設(shè)完成的電廠項(xiàng)目,其必須達(dá)到預(yù)期的質(zhì)量和規(guī)模要求。電力工程項(xiàng)目普遍具有投資大、周期長、專業(yè)性強(qiáng)、危險(xiǎn)性高、風(fēng)險(xiǎn)大、與政府關(guān)系密切等特點(diǎn)。
根據(jù)電力工程項(xiàng)目的特點(diǎn),并結(jié)合我國*新發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》中對工程項(xiàng)目的規(guī)定,本文針對圖1所示流程環(huán)節(jié)構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的電力工程項(xiàng)目內(nèi)部控制體系,該體系以COSO委員會發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》為理論基礎(chǔ),構(gòu)建通過風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估確定各流程環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn),通過風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)以及其他諸如內(nèi)部環(huán)境、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等要素的結(jié)合來管理風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制體系。
1.電力工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識別
風(fēng)險(xiǎn)識別是構(gòu)建電力工程項(xiàng)目內(nèi)部控制體系的*基礎(chǔ)的步驟,即識別上述電力工程項(xiàng)目建設(shè)六個環(huán)節(jié)中可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)及關(guān)鍵控制點(diǎn),并對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類[1]。關(guān)于電力工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識別的方法可以分為以下幾類:
(1)現(xiàn)場調(diào)查法
現(xiàn)場調(diào)查法是指調(diào)查人在確定調(diào)查時(shí)間、調(diào)查對象的基礎(chǔ)上親臨調(diào)查現(xiàn)場進(jìn)行調(diào)查和訪問的方法?，F(xiàn)場調(diào)查*大的優(yōu)點(diǎn)是可以獲得可靠性較高的**手資料[2],但其缺點(diǎn)在于需要與被調(diào)查對象提前做好協(xié)調(diào)工作,且費(fèi)時(shí)、費(fèi)力,成本較高。
(2)問卷調(diào)查法
問卷調(diào)查法是指調(diào)查者事先設(shè)計(jì)好問卷向被調(diào)查者發(fā)放,要求其如實(shí)填寫調(diào)查內(nèi)容的方法。工程項(xiàng)目建設(shè)包括很多業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié),因此調(diào)查對象應(yīng)盡可能涉及各個流程環(huán)節(jié)、各個部門。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是方便、快捷、節(jié)省成本,但缺點(diǎn)在于問卷填寫的過程不可控制,不能保證所有人都是根據(jù)自己所認(rèn)知的真實(shí)情況填寫的,且表格的回收率有時(shí)并不高。
(3)核對表法
核對表是指根據(jù)工程項(xiàng)目以前失敗或成功的經(jīng)驗(yàn),把以前項(xiàng)目建設(shè)中遇到過的風(fēng)險(xiǎn)因素以及來源等列成一張表[3]。核對表法是總結(jié)以前的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),列出以前遇到的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),這種方法揭示的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或關(guān)鍵控制點(diǎn)比其他方法少,但其他方法不能發(fā)現(xiàn)的關(guān)鍵控制點(diǎn),這種方法可以識別。
(4)財(cái)務(wù)報(bào)表分析法
財(cái)務(wù)報(bào)表分析法是指以公司的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ),對每一會計(jì)科目逐一進(jìn)行分析,識別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)[4]。在分析特定會計(jì)科目時(shí),應(yīng)注意其與其他科目的聯(lián)系;并且應(yīng)將財(cái)務(wù)報(bào)表與工程預(yù)算聯(lián)系起來,警惕某些潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。這一方法有助于提防風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失,但不利于對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更加詳細(xì)的分類。
(5)流程圖法
流程圖法是指將整個工程建設(shè)過程按照一定的標(biāo)準(zhǔn)細(xì)分為不同的作業(yè)、流程,再對每個作業(yè)、流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一一識別的方法。這種方法便于風(fēng)險(xiǎn)的細(xì)分,但工作量大。
(6)環(huán)境分析法
環(huán)境分析法是指對工程項(xiàng)目所處的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境進(jìn)行詳細(xì)地分析,找出環(huán)境中可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的因素[5]。這種方法廣泛運(yùn)用于工程項(xiàng)目管理中。
以上這些方法各有其優(yōu)缺點(diǎn),在進(jìn)行具體的電力工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識別時(shí),可以根據(jù)實(shí)際情況,選擇一種方法或幾種方法結(jié)合使用。
2.電力工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評估
電力工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評估是在風(fēng)險(xiǎn)識別結(jié)果的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評價(jià),分析其對工程項(xiàng)目目標(biāo)的影響,并且評價(jià)每一風(fēng)險(xiǎn)的來源、重要程度和控制措施等,無疑,重要程度越高的風(fēng)險(xiǎn),越應(yīng)引起項(xiàng)目建設(shè)單位的重視。風(fēng)險(xiǎn)評估的方法主要包括以下幾類:
(1)層次分析法
層次分析法,是把與決策相關(guān)的復(fù)雜難解的問題分為目標(biāo)、準(zhǔn)則、方案等層次,對各層次進(jìn)行定性分析與定量分析的方法。層次分析法實(shí)質(zhì)上是一種重要的決策方法[6],運(yùn)用到工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評估中,簡單地講,即將工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)分為目標(biāo)、設(shè)計(jì)、實(shí)施等層次的風(fēng)險(xiǎn),再對每一層次的各類風(fēng)險(xiǎn)的重要程度進(jìn)行兩兩比較,再綜合人的主觀判斷,從而確定工程項(xiàng)目中風(fēng)險(xiǎn)相對嚴(yán)重程度或重要程度的方法。
(2)模糊評價(jià)法
在經(jīng)濟(jì)活動中,很多因素是無法用確切的數(shù)字衡量的,這些因素所導(dǎo)致的結(jié)果也是模糊的。而1965年,L.A.Zadeh**提出的模糊數(shù)學(xué)的概念很好地解決了這一問題。模糊評價(jià)法的主要工具是模糊數(shù)學(xué)。模糊評價(jià)法運(yùn)用到電力工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評估中,可以對無法用數(shù)字加以準(zhǔn)確描述的風(fēng)險(xiǎn)提供定量化的描述方法,即對識別到的所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),根據(jù)模糊數(shù)學(xué)的方法,遵循一定的標(biāo)準(zhǔn)給出評語的過程。
(3)敏感性分析法
敏感性分析法即從對工程項(xiàng)目的目標(biāo)與經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生重大影響的眾多不確定性因素中,找出敏感性因素,確定其對項(xiàng)目的敏感性程度,從而判斷項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)承受能力的一種分析方法。例如敏感性分析法可以測試工程項(xiàng)目成本因素的變化對工程經(jīng)濟(jì)效益的影響。
(4)人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)
人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)是一種關(guān)于信息處理的重要數(shù)學(xué)模型,在工程界與學(xué)術(shù)界廣泛應(yīng)用。神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)由眾多的節(jié)點(diǎn)以及它們之間的相互關(guān)聯(lián)組成,每個節(jié)點(diǎn)代表一個激勵函數(shù),而節(jié)點(diǎn)之間的連接代表通過該連接信號的權(quán)重。這種方法在工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評估中也有應(yīng)用。
(5)貝葉斯網(wǎng)絡(luò)法 貝葉斯網(wǎng)絡(luò)法是一種數(shù)學(xué)模型法,這種方法是基于以貝葉斯公式為基礎(chǔ)的概率推理的計(jì)算。這種方法在電力工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評估中也有所應(yīng)用。
(6)專家打分法
專家打分法是風(fēng)險(xiǎn)分析中*簡單易行的方法。當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評估的過程中,無法使用其他以建立模型為基礎(chǔ)的方法進(jìn)行評估時(shí),可以選擇專家打分法。首先,將風(fēng)險(xiǎn)識別階段識別出的所有風(fēng)險(xiǎn)或關(guān)鍵控制點(diǎn)列成調(diào)查表;其次,要求專家對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)后對項(xiàng)目目標(biāo)的危害程度進(jìn)行打分;*后,對專家打分的結(jié)果進(jìn)行分析評價(jià),從而綜合成整個項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)[7]。專家打分法受專家的主觀影響較大。
對于特定的電力工程項(xiàng)目,應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況和項(xiàng)目特點(diǎn)選擇合適、恰當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。
3.電力工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)
在以上識別和評估電力工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,*重要的是對每一風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)策略。而風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)策略主要分為以下四種:規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和自留風(fēng)險(xiǎn)。
(1)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)
在電力項(xiàng)目工程管理中,對于那些尚未發(fā)生或以前發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn),首要的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)策略是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。對于可控風(fēng)險(xiǎn),例如由人為操作不當(dāng),或體制不健全等導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)完全可以采取相應(yīng)措施進(jìn)行規(guī)避。
(2)減少風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)無法規(guī)避時(shí),*優(yōu)決策是減少風(fēng)險(xiǎn)。減少風(fēng)險(xiǎn)是指在弄清楚引發(fā)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的來源和因素后,采取相關(guān)措施以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或減輕風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后造成的損失。
(3)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)
在無法對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避或減輕時(shí),應(yīng)選擇轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)作為*優(yōu)決策思路。轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)是為了避免在承擔(dān)或接受風(fēng)險(xiǎn)后對項(xiàng)目目標(biāo)產(chǎn)生影響,而選擇將風(fēng)險(xiǎn)向其他部門、實(shí)體轉(zhuǎn)移。
(4)自留風(fēng)險(xiǎn)
自留風(fēng)險(xiǎn)是指在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí),沒有其他合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略可以選擇,例如,工程施工中發(fā)生意外事故,采取積極的行動承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),將風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失降到*低。
4.其他控制要素
電力工程項(xiàng)目內(nèi)部控制體系的構(gòu)建過程中,在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)后,已經(jīng)識別出每個流程環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)或關(guān)鍵控制點(diǎn)并制定了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)策略,而要將風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)策略落到實(shí)處,使風(fēng)險(xiǎn)管理過程有效執(zhí)行,離不開對其他內(nèi)部控制要素的控制和管理,包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等要素,因此基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的電力工程項(xiàng)目內(nèi)部控制體系的構(gòu)建中,應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)為分析重點(diǎn),但同樣離不開對其他控制要素的管理。